Реферат: Заполнение КМ-6
В принципе справка-отчет полностью повторяет данные журнала кассира-операциониста.
Если у предпринимателя несколько ККМ, тот этот отчет служит основанием для составления сводного отчета (по всем кассовым аппаратам) "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручки организации" (Форма КМ-7). Прием выручки в главную кассу также оформляется приходным ордером, а квитанция к нему остается у кассира-операциониста.
[sms]Переходим к заполнению справки-отчета.
Шапка отчета практически совпадает с титульным листом журнала. На первой строке указываются название и адрес предпринимателя, в табличной части - его ИНН.
А чуть ниже - название ККМ и ее версия, в табличной части - номер производителя и регистрационный номер. В строке "Кассир" указывается фамилия кассира, а на следующей строке - номер смены.
Переходим к основной части справки-отчета. В верхней части (с правой стороны) необходимо указать порядковый номер документа, дату его составления и время работы. Причем дата составления должна соответствовать дате Z-отчета.
В столбце 1 таблицы указывается порядковый номер контрольного счетчика, проще говоря, номер Z-отчета. В следующих двух столбцах указывается номер отдела или секции, если вы работаете в большом магазине. Четвертый столбец отражает показания контрольного счетчика, регистрирующего количество переводов суммирующих счетчиков на нули. В нашем примере мы в этом столбце ставим прочерк. В столбце 5 и 6 ставим значение выручки нарастающим итогом на начало и на конец рабочего дня. Значения этих столбцов равны значениям столбцов 6 и 9 журнала кассира-операциониста соответствующей строки. А столбец 7 рассчитывается как разница показателей по столбцу 5 и 6 и равен значению по столбцу 10 журнала. Столбец 8 отражает сумму денег, возвращенную покупателям. В столбцах 9 и 10 ставится автограф и расшифровка подписи принимающего деньги.
В строке "Итого выручка в сумме" пишется сумма прописью с прописной буквы. А на следующей строке отражается оприходование денег в основную кассу - здесь указывается номер приходного ордера и его дата. Напоминаем, что предприниматели не обязаны вести кассовую книгу и составлять кассовые отчеты, однако так будет проще учитывать движение денежных средств предпринимателя.
Выручка может быть сдана в банк, и сведения об этом отражаются на следующих двух строках: "Сдана в банк" и "Квитанция №".
Далее идут автографы - старшего кассира, кассира-операциониста и руководителя.
Регистрация ККТ
В соответствии со статьей 5 Закона № 54-ФЗ предприятия обязаны регистрировать контрольно-кассовую технику. Приказом Госналогслужбы России (МНС России) от 22.06.95 № ВГ-3-14/36 утвержден "Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах".
Перед регистрацией необходимо заключить договор с центром технического обслуживания.
ККТ регистрируется в налоговом органе по месту регистрации индивидуального предпринимателя. Для этого необходимо представить следующие документы.
1. Заполненное заявление установленного образца на имя начальника инспекции.
2. Доверенность на право регистрации ККТ в налоговом органе, оформленную в установленном гражданским законодательством порядке, если регистрацию будет осуществлять не сам предприниматель, а любой другой человек либо наемный работник, и документ, удостоверяющий личность.
3. Паспорта на регистрируемые ККТ.
4. Договор с центром технического обслуживания на регистрируемые ККТ.
5. Паспорт версии ККТ.
6. Журнал кассира-операциониста по форме №КМ-4, который должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписями и печатью предпринимателя.
Налоговый орган после проверки достоверности данных, указанных в заявлении, и проверки нахождения ККТ в розыске не позднее 5 дней с момента подачи заявления производит ее регистрацию. Регистрация производится путем внесения сведений о контрольно-кассовой технике в Книгу учета контрольно-кассовых машин организаций, ведущуюся налоговым органом по установленной форме.
В случае нарушения требований законодательства о применении ККТ налоговый орган может отказать в регистрации ККТ (но это случается крайне редко).
При регистрации производится фискализация ККТ. Налоговый орган одновременно с регистрацией контрольно-кассовой техники выдает организации Карточку регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе, а также возвращает паспорта, паспорта версии на регистрируемую контрольно-кассовую технику, договор об их техническом обслуживании и ремонте в центре технического обслуживания, книгу кассира-операциониста, заверенную подписью налогового инспектора и скрепленную печатью налогового органа.
При одновременной регистрации ККТ, расположенных в одном месте, по согласованию с налоговым инспектором возможен выезд последнего на место расположения для их фискализации. После фискализации и перед запуском ККТ в эксплуатацию целесообразно проверить правильность печати обязательных реквизитов на чеке, к которым относятся:
а) наименование организации или предпринимателя;
б) идентификационный номер организации-налогоплательщика;
в) заводской номер ККТ;
г) порядковый номер чека;
д) дата и время покупки (оказания услуги);
е) стоимость покупки (услуги);
ж) признак фискального режима.
После этого допускается применение ККТ при осуществлении денежных расчетов.
Карточка регистрации контрольно-кассовой машины хранится в организации по месту установки контрольно-кассовой машины в течение всего срока ее эксплуатации, предъявляется по требованию представителей налогового органа и других организаций, осуществляющих контроль за применением контрольно-кассовых машин, и возвращается налоговому органу при снятии контрольно-кассовой техники с регистрации.
Использование ККТ
Технические приемы работы с конкретной моделью (как включить машину, произвести начальные установки, отпечатать чек, закрыть смену, снять промежуточные и фискальные отчеты) описаны в руководстве по эксплуатации машины, входящем в комплект поставки. Они отличаются в разных моделях, но схема у всех в принципе одинаковая. ЦТО, как правило, представляют своим клиентам "шпаргалки" по использованию ККМ, к которым при необходимости можно обратиться.
Вам необходимо не забывать в конце дня снимать Z-отчет, который является итоговым отчетом за день. Этот отчет ни в коем случае выкидывать нельзя. На его основании заполняются формы КМ-4 (Журнал кассира-операциониста) и КМ-6 (справка-отчет кассира операциониста). О том, как заполнить эти формы, читайте в прошлом номере на страницах 10 - 13.
Организационные аспекты регламентируются Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными письмом Минфина РФ от 30.08.1993 №104 (далее Типовые правила).
Вот некоторые основные правила:
- на предприятиях разрешается эксплуатация только тех типов контрольно-кассовых машин, серийные образцы которых прошли испытания в установленном порядке и внесены в Госреестр;
- ввод в эксплуатацию, техническое обслуживание, ремонт и списание кассовых машин должны производиться заводами-изготовителями или специализированными предприятиями, техническими центрами, наделенными соответствующими правами по данному роду деятельности;
- контрольно-кассовые машины, используемые для денежных расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия;
- к работе на кассовой машине допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума;
- ввод в эксплуатацию новых машин производит механик из организации, осуществляющей гарантийное и техническое обслуживание и ремонт данного типа машин. При вводе в эксплуатацию электронных контрольно-регистрирующих машин и кассовых терминалов необходимо присутствие программиста-электроника. Механик (программист) должен иметь удостоверение на право технического обслуживания и ремонта машин данного типа и предъявлять его руководству предприятия, учреждения;
- при вводе машин в эксплуатацию должны присутствовать кассиры как материально ответственные лица;
- на кассовую машину администрация заводит "Книгу кассира-операциониста" по ф. КМ-4, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного (старшего) бухгалтера предприятия и печатью. Однако Книга кассира-операциониста не заменяет кассового отчета;
- все записи в книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, директора (заведующего) и главного (старшего) бухгалтера;
- паспорт кассовой машины, Книга кассира-операциониста, акты и другие документы хранятся у директора (заведующего) предприятия, его заместителя или главного (старшего) бухгалтера.
Необходимые документы при использовании кассового аппарата
При использовании кассового аппарата необходимо сохранять Z-отчеты и заполнять два практически дублирующих себя документа - журнал кассира-операциониста и форму КМ-6 (к которой и подкалываются Z-отчеты).
Если кассовый аппарат сломался
Первое ваше действие - звонок в центр технического обслуживания. Следующее действие - необходимо обеспечить работу предприятия, а для этого необходимо включить другой кассовый аппарат. Согласны, что роскошь в виде 2 кассовых аппаратов - не всем доступна, но тем не менее без него работать запрещено - рискуете нарваться на штраф. После того как сломанный аппарат будет починен, техник центра технического обслуживания сделает записи в журнале вызова специалистов по ремонту.
Изменение места установки
Изменение места нахождения ККМ производится налоговым органом по письменному заявлению юридического лица или индивидуального предпринимателя. Для этого необходимо представить следующие документы:
1) заявление на имя начальника налогового органа;
2) карточка регистрации ККМ.
ККМ в этом случае представлять не нужно. Налоговый орган на основании заявления вносит изменения в карточку и журнал регистрации ККМ, после чего возвращает ее представителю организации или индивидуальному предпринимателю. После этого ККМ может применяться на новом месте.
Замена ЭКЛЗ
Электронная контрольная лента защищенная (ЭКЛЗ) в контрольно-кассовой технике (ККТ) рассчитана на эксплуатацию в течение не более 12 месяцев и требует регулярной замены. Какова процедура замены ЭКЛЗ в ККТ?
Замена ЭКЛЗ в ККТ осуществляется на основании временного Порядка замены и активизации электронной контрольной ленты защищенной. При этом снятые ЭКЛЗ подлежат хранению у пользователей ККТ в течение 5 лет с момента снятия.
Согласно письму УФНС России по г. Москве от 20.12.2005 № 22-08/94593 налоговые органы г. Москвы руководствуются временным Порядком замены и активизации электронной контрольной ленты защищенной до принятия нормативных актов по данному вопросу.
Замена электронной контрольной ленты защищенной (ЭКЛЗ) осуществляется пользователем ККТ в следующем порядке.
Замена ЭКЛЗ производится в случаях:
- заполнения ЭКЛЗ;
- истечения установленного срока эксплуатации ЭКЛЗ;
- перерегистрации ККТ;
- неисправности ЭКЛЗ.
В случае выдачи (печати) ККТ сообщения о заполнении памяти электронной контрольной ленты защищенной более чем на 90% пользователь контрольно-кассовой техники незамедлительно уведомляет ЦТО о заполнении ЭКЛЗ и направляет гарантийное письмо-заявку на установку и активизацию новой ЭКЛЗ.
В случае истечения установленного срока эксплуатации ЭКЛЗ в составе ККТ (12 месяцев от момента активизации ЭКЛЗ) пользователь ККТ уведомляет ЦТО за месяц до его истечения и направляет гарантийное письмо-заявку на установку и активизацию новой ЭКЛЗ.
Пользователь ККТ представляет в налоговый орган следующие документы:
- карточку регистрации ККТ, на которой будет производиться замена ЭКЛЗ;
- журнал кассира-операциониста;
- техническое заключение о причине замены ЭКЛЗ, выданное ЦТО;
- акт по форме № КМ-2, заверенный печатью ЦТО (составляется в трех экземплярах).
Карточка регистрации ККТ и журнал кассира-операциониста остаются в налоговом органе.
Пользователь ККТ, после проведения процедуры замены и активизации ЭКЛЗ и оформления ЦТО необходимых документов, представляет в налоговый орган:
- формуляр (технический паспорт) ККТ.
После замены и активизации ЭКЛЗ производится запись в графе "Особые отметки" о дате замены и активизации ЭКЛЗ с указанием регистрационного номера ЭКЛЗ. Запись заверяется штампом, оттиском пломбира и подписью специалиста ЦТО, производившего замену и активизацию ЭКЛЗ;
- дополнительный лист к паспорту версии с отметкой об активизации ЭКЛЗ с указанием регистрационного номера ЭКЛЗ и даты активизации, заверенный подписью исполнителя и печатью ЦТО;
- акт ввода в эксплуатацию ЭКЛЗ (приложение А паспорта ЭКЛЗ). Оформляется специалистом ЦТО, производившим ввод ЭКЛЗ в эксплуатацию, заверяется подписью и печатью ЦТО;
- журнал № КМ-8.
Специалистом ЦТО производится запись о технологической процедуре, произведенной на ККТ, и наклеивается отрывная часть контрольного талона самоклеящейся пломбы, которая должна иметь идентификационный номер, аналогичный номеру на пломбе;
- акт по форме № КМ-2, который оформляется в следующем порядке:
1) в поле акта "Характер неисправности при отправке в ремонт и заключение специалиста ЦТО о состоянии блока фискальной памяти" должна быть сделана запись о выполненной технологической процедуре, состоянии блока фискальной памяти и состоянии ЭКЛЗ до выполнения технологической процедуры;
2) показания счетчиков ККТ до выполнения технологической процедуры указываются в столбце акта "Перед отправкой машины в ремонт";
3) показания счетчиков кассового аппарата после выполнения технологической процедуры указываются в столбце акта "При возврате машины из ремонта в организацию".
ЦТО, проводивший технологическую процедуру, оформляет соответствующие документы и передает их пользователю для представления в налоговый орган.
К указанным документам должны быть приложены оформленные с помощью ККТ отчетные документы, на основании которых производилось заполнение документов.
Налоговый орган после получения всего комплекта документов и проверки правильности их оформления возвращает их пользователю вместе с карточкой регистрации ККТ с отметкой об активизированной ЭКЛЗ и журналом кассира-операциониста с записью о замене ЭКЛЗ. В журнале № КМ-8 проверяется наличие вклеенной отрывной части контрольного талона самоклеящейся пломбы и ставится штамп налогового органа.
Должностное лицо налогового органа подписывает акт по форме № КМ-2 в разделе "При возвращении (приеме) из ремонта". Акт подписывается в трех экземплярах и заверяется штампом налогового органа. Один экземпляр остается в налоговом органе. Второй экземпляр акта передается пользователю для передачи в ЦТО. Третий экземпляр остается у пользователя.
Налоговый орган делает отметку о замене ЭКЛЗ в книге учета ККТ.
Обратите внимание: снятые ЭКЛЗ подлежат хранению у пользователей ККТ в течение 5 лет с момента снятия. При этом пользователь должен обеспечить сохранность ЭКЛЗ с зарегистрированной в ней информацией в течение указанного срока, соблюдая установленные в паспорте ЭКЛЗ условия хранения. Ответственным за хранение ЭКЛЗ является должностное лицо организации или индивидуальный предприниматель.
Снятие с регистрации
Контрольно-кассовые машины, состоящие на учете в налоговом органе, по окончании эксплуатации, истечении срока применения модели ККМ, указанной в Государственном реестре ККМ, используемых на территории РФ, реорганизации юридического лица и во всех иных случаях, когда ККМ выбывает из обращения в данной организации, подлежат снятию с учета. Для этого необходимо представить следующие документы:
1) заявление на имя начальника налогового органа;
2) доверенность на снятие с учета ККМ, если организацию представляет не руководитель, а иное лицо, и удостоверение личности;
3) журнал кассира-операциониста с записью общей суммы выручки за период регистрации ККМ;
4) технический паспорт ККМ;
5) последние чеки суммирующих денежных счетчиков (итоговой суммы);
6) карточка регистрации ККМ.
Налоговый орган, получив заявление организации, производит снятие с учета контрольно-кассовой машины, о чем делает отметку в Карточке регистрации контрольно-кассовой машины, которая заверяется подписью должностного лица налогового органа, ответственного за регистрацию, и скрепляется печатью. Кроме этого, делается отметка о снятии с учета в техническом паспорте ККМ и журнале регистрации ККМ. Этим завершается процедура снятия с регистрации.
По окончании срока применения модели контрольно-кассовой машины, указанного в Государственном реестре контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации, налоговые органы снимают с учета контрольно-кассовые машины этих моделей. При этом организации о снятии с учета таких контрольно-кассовых машин уведомляются за 30 дней до истечения срока их применения.
В налоговом органе Карточка регистрации контрольно-кассовой машины хранится в течение трех лет после снятия контрольно-кассовой машины с учета.
Ответственность при отсутствии ККМ
К сожалению, Закон не содержит определения неприменения ККМ и не раскрывает его сущности. В то же время статья 3 Закона содержит норму о том, что требования к ККМ, включая порядок их применения и регистрации, определяются Положением по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением. Данное Положение было утверждено Постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.93 №745 (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.08.98 №904) (далее Положение). Внимательное изучение Закона и Положения позволяет сформулировать требования, предъявляемые налоговыми органами к пользователям ККМ, несоблюдение которых влечет наложение штрафных санкций как за неприменение ККМ:
1) неиспользование ККМ, то есть когда чек не отпечатан и не выдан покупателю (клиенту), при условии допуска машины к применению - явное и очевидное проявление неприменения;
2) использование ККМ, то есть когда чек отпечатан и выдан покупателю (клиенту), при условии недопуска машины к применению - неявное проявление неприменения;
3) неиспользование ККМ;
4) отсутствие ККМ, когда ее наличие необходимо, но при условии осуществления денежных расчетов с населением - уклонение от применения ККМ.
Согласно пункту 7 Положения, в организациях допускается применение только исправных ККМ (контрольно-кассовых машин) с долговременным и энергонезависимым хранением информации в фискальной (контрольной) памяти, которые:
а) соответствуют техническим требованиям к контрольно-кассовым машинам;
б) допущены к использованию в соответствии с классификатором контрольно-кассовых машин;
в) имеют в случаях, установленных Комиссией, прикладные программы, допущенные Комиссией к использованию с конкретной моделью контрольно-кассовой машины;
г) оснащены средствами визуального контроля "Государственный реестр" и "Сервисное обслуживание";
д) находятся на техническом обслуживании в центре технического обслуживания контрольно-кассовых машин;
е) зарегистрированы в налоговых органах.
Не допускаются к применению контрольно-кассовые машины, на которых отсутствует либо повреждена пломба центра технического обслуживания, отсутствуют маркировка предприятия-изготовителя или одно из средств визуального контроля.
В соответствии с пунктом 8 Положения неисправной считается машина, которая:
а) не печатает, печатает неразборчиво или не полностью печатает на чеке реквизиты, предусмотренные в пункте 4 Положения (наименование организации, идентификационный номер налогоплательщика, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и время покупки или оказания услуги, стоимость покупки или услуги, признак фискального режима);
б) не печатает, печатает неразборчиво или не полностью печатает контрольную ленту или другие документы, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам и их фискальной (контрольной) памяти;
в) не выполняет или выполняет с ошибками операции, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам и их фискальной (контрольной) памяти;
г) не позволяет получить данные, содержащиеся в фискальной (контрольной) памяти, необходимые для осуществления контроля налоговым органом;
д) применяет прикладные программы, не допущенные Комиссией к использованию с конкретной моделью контрольно-кассовой машины.
В правилах эксплуатации контрольно-кассовых машин могут быть предусмотрены и другие неисправности, при наличии которых указанные машины не должны применяться.
Подобную трактовку норм материального права содержит Постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 04.08.1999 №10 "О некоторых вопросах практики применения Закона РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (далее Постановление ВАС №10), которым разъяснена судам законность наложения штрафных санкций в случаях, когда
- отсутствует пломба или имеется ее повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти;
- ККМ не зарегистрирована в налоговом органе.
По остальным случаям складывается определенная судебная практика. Поскольку в России право не прецедентное, то судебные решения могут быть разными по схожим случаям и существенно различаться по федеральным округам. В данном случае можно сказать, что по одним ситуациям, перечисленным выше (и их большинство), практика складывается в пользу налоговых органов, по другим - в пользу налогоплательщиков. Прекратить эту неразбериху может только Высший арбитражный суд.
В принципе, предприниматель, если он не согласен с претензиями налогового органа и наложенным на него штрафом, может отстаивать свою позицию в суде, может и выиграть судебное разбирательство (что далеко не редкость, но все же исключение из правил). Однако при этом необходимо иметь в виду обычную экономическую целесообразность - стоит ли полученный результат произведенных затрат. Чтобы выиграть в споре, нужно грамотно составить исковое заявление (именно предприниматель обращается с исковым заявлением к налоговому органу, а не наоборот), в котором указать, какие материальные и процессуальные нормы были нарушены. Здесь без помощи юриста не обойтись, поскольку предпринимателю нужно зарабатывать деньги, а не скрупулезно изучать законы. Кроме того, не следует забывать о душевных волнениях (поскольку предприниматели люди, как правило, законопослушные, или, по крайней мере, стараются ими быть) и потраченном времени. А если инспекция подаст апелляцию, а затем и кассацию? Согласитесь, что мало радости ехать в Брянск, где рассматриваются кассационные жалобы Центрального федерального округа, да и накладно. Инспектор едет на "казенные" деньги, а предприниматель - на свои. Не правда ли проще выполнить все требования законодательства РФ о применении ККМ (что вполне по силам каждому предпринимателю), пусть даже некоторые из них и являются спорными, но сэкономить время и нервы?! Не следует забывать и о психологической выгоде законопослушного поведения. Проведя проверку налогоплательщика быстро и не выявив нарушений, у инспектора сложится хорошее мнение о проверяемом, что также играет немаловажную роль и может помочь в дальнейшем общении с ним и его коллегами. Да и следующую проверку можно ожидать в более позднее время.
Штрафы
Со вступлением с 01.07.2002 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП России) ответственность за неприменение ККТ при осуществлении торговых операций, выполнении работ или оказании услуг содержится в статье 14.5 КоАП России:
"продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце, либо без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятнадцати до двадцати минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда".
На данный момент размер МРОТ в целях штрафа составляет 100 рублей.
Несоблюдение процессуального порядка привлечения к административной ответственности, в частности несоблюдение сроков и порядка оформления процессуальных документов, влечет отмену постановления налогового органа о привлечении к административной ответственности вне зависимости от существа (был или не был факт осуществления денежных расчетов с населением без применения ККТ). Таким образом, чтение указанного Кодекса может стать увлекательным, особенно если нет желания оплачивать труд юристов.
Многие предприниматели пытаются при проверке и выявлении нарушений оформлять протокол об административном нарушении на работника - в этом случае, якобы, штраф меньше. Однако придется вас огорчить. Судебная практика говорит об обратном. Дело в том, что ваш сотрудник, не выбивший чек, является представителем предпринимателя или же организации в данном конкретном месте и конкретное время. Попытки всю вину сложить на работника не смогут уменьшить штраф, поскольку предполагается, что он был ознакомлен с правилами работы на ККМ и просто не выполнил свои обязанности по пробитию и выдаче чека.
Судьи руководствуются следующими рассуждениями: "Неприменение юридическим лицом ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов вследствие ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей его работником не является обстоятельством, освобождающим само юридическое лицо от ответственности за административное правонарушение по статье 14.5 КоАП РФ". (Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 28 июня 2005 г. № 480/05, Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 августа 2005 г. № А56-43858/04). [/sms]
