Реферат: Основные понятия, используемые при применении единого налога на вмененный доход
вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
[sms]корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:
K_1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации;
К_2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности;
К_3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.
Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;
стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;
нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;
площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания;
магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
павильон - строение, имеющее торговый зал и помещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;
киоск - строение, которое не имеет торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитано на одно рабочее место продавца и на площади которого хранится товарный запас;
палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала (зала обслуживания посетителей) и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько рабочих мест продавца, на площади которой размещен товарный запас на один день торговли;
торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи;
бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Законом № 148-ФЗ были установлены только три базовых определения:
вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства).
Таким образом, базовые понятия изменены следующим образом:
в определении вмененного дохода исключено упоминание о затратах, необходимых для получения, а также об источниках получения информации о размере такого дохода. Данные изменения следует трактовать как изменения в пользу налогоплательщика - теперь будут исключены споры о правомерности и обоснованности учета тех или иных видов затрат при определении возможной величины дохода, а то обстоятельство, что источники получения данных не указаны, свидетельствует о том, что возможный доход определяется сверху. Тем самым, исключается возможность произвольной трактовки отдельных положений налогового законодательства как органами государственной власти субъектов Российской Федерации, так и региональных налоговых органов;
в определение базовой доходности включено только одно значимое изменение - указывается, что эта доходность определяется в расчете на месяц. Ранее доходность определялась за такой же срок, но в определение это положение включено не было. Прочие изменения определения базовой доходности носят уточняющий и редакционный характер;
понятие корректирующих коэффициентов также практически не изменено. Однако то обстоятельство, что оно расшифровано (приведен исчерпывающий перечень корректирующих коэффициентов) говорит о том, что произвольное расширение количества таких коэффициентов более невозможно. Заметим, что Госкомстат Российской Федерации с апреля 2002 года прекратил публикацию индексов-дефляторов. В связи с принятием главы 26.3 НК РФ эти публикации должны быть восстановлены.
Что же касается прочих определений, то ранее они были сформулированы в различных отраслевых и ведомственных нормативных актах. В качестве примера предлагаем сравнить некоторые, наиболее распространенные понятия, трактовка которых вызывала разногласия между налогоплательщиками и налоговыми органами:
Законом г. Москвы от 9 декабря 1998 г. N 29 "О торговой деятельности в городе Москве" сформулированы следующие понятия:
Розничная торговля - вид предпринимательской деятельности в сфере торговли, связанный с реализацией товаров потребительского назначения непосредственно потребителю для личного, семейного, домашнего использования.
Мелкорозничная торговля - разновидность розничной торговли, связанная с реализацией товаров, не требующих особых условий продажи, через объекты мелкорозничной сети.
Более точным является определение, приведенное в письме Роскомторга от 28 апреля 1994 г. № 1-574/38-9 "О понятии мелкорозничной торговли":
"...под мелкорозничной торговлей понимается продажа продовольственных и непродовольственных товаров несложного ассортимента через стационарную и передвижную мелкорозничную торговую сеть.
К стационарной мелкорозничной торговой сети относятся палатки, ларьки, киоски. Это торговые предприятия, занимающие обособленные помещения, но не имеющие торгового зала для покупателей.
К передвижной мелкорозничной торговой сети относятся специально оборудованные приспособления для торговли вразвоз и вразнос (автомагазины или автолавки, ручные тележки, лотки, корзины и т.д.)."
Таким образом, мелкорозничная торговля, являясь разновидностью розничной торговли, тем не менее, может представлять собой отдельный вид деятельности. Кроме того, существенное значение могут иметь такие понятия, как "стационарная" и "передвижная" мелкорозничная торговля.
Определение мест, в которых осуществляется розничная торговля приведено в постановлении Госкомстата РФ от 18 августа 1999 г. № 78 "Об утверждении форм федерального государственного статистического наблюдения за оптовой и розничной торговлей на 2000 год":
Павильоны - закрытые, оборудованные строения, имеющие торговый зал и помещения для хранения товарного запаса, рассчитанные на одно или несколько рабочих мест.
Палатка (ларек) - это легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько рабочих мест продавцов, на площади которых размещен товарный запас на один день торговли.
Киоск - закрытое, оснащенное торговым м строение, не имеющее торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанное на одно рабочее место продавца, на площади которого хранится товарный запас. [/sms]
