Реферат: Транспортный налог и его применение
В соответствии с главой 28 НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге должны быть определены следующие элементы налогообложения: налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога.
[sms]Налоговые ставки
Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки транспортного налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации относительно ставок, предусмотренных пунктом 1 данной статьи НК РФ, но не более чем в пять раз. Законом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге может быть предусмотрена норма, при которой уплата налога производится по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 361 НК РФ.
Пункт 3 статьи 361 НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок транспортного налога с учетом категорий и срока полезного использования транспортных средств на конец налогового периода.
Например: для легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно налоговая ставка может быть установлена законом субъекта Российской Федерации от 1 до 25 рублей за каждую лошадиную силу. При этом ставка может быть дифференцирована:
- по мощности двигателя (например, до 50 л. с. включительно и свыше 50 л. с.);
- по сроку полезного использования (например, для автомобилей, с года выпуска которых прошло более 7 лет, и для автомобилей, с года выпуска которых прошло до 7 лет включительно).
Налоговые льготы
Закон субъекта Российской Федерации может как устанавливать налоговые льготы, так и не устанавливать их.
Необходимо обратить внимание на то, что не могут устанавливаться индивидуальные налоговые льготы.
При установлении налоговых льгот должна быть четко определена та категория налогоплательщиков, которые могут ими воспользоваться, основания для использования льгот, а также возможность контроля целевого использования соответствующей категории транспортных средств.
Порядок уплаты транспортного налога
НК РФ предусмотрено, что сумма налога может быть уплачена либо единовременно, либо в ином порядке, предусмотренном актами законодательства о налогах и сборах.
Главой 28 НК РФ в части порядка уплаты транспортного налога определено только место его уплаты. Остальные элементы порядка уплаты транспортного налога должны быть установлены законами субъектов Российской Федерации. В частности, законом субъекта Российской Федерации может быть предусмотрена разовая уплата всей суммы налога по окончании налогового периода либо уплата авансовых (авансового) платежей(а) в течение налогового периода с окончательным перерасчетом налога по окончании налогового периода. В последнем случае в законе субъекта Российской Федерации в обязательном порядке должен быть определен порядок расчета авансовых платежей, а также сроки их уплаты.
Сроки уплаты транспортного налога
Главой 28 НК РФ определено, что сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Таким образом, в законе субъекта Российской Федерации в обязательном порядке должны быть определены сроки (срок) уплаты авансовых платежей (при их введении), а также срок уплаты оставшейся суммы налога (по перерасчету с учетом уплаченных авансовых платежей) по окончании налогового периода.
Обращаем внимание, что недопустимо определять сроки уплаты налога (авансовых платежей) с указанием на совершение действий (событий), которые могут не производиться в текущем календарном году или полностью зависеть от волеизъявления налогоплательщика.
Например, установление сроков уплаты налога в зависимости от даты прохождения государственного технического осмотра приведет к уплате транспортного налога один раз в два года по новым автотранспортным средствам либо неуплате налога в случае уклонения от прохождения государственного технического осмотра.
Кроме того, по водным и воздушным транспортным средствам установлены иные правила прохождения технического осмотра, нежели для автотранспортных средств.
Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах и лицах, на которых транспортные средства зарегистрированы, до 1 февраля текущего календарного года.
Можно ли сэкономить на транспортном налоге
Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) в отношении ставок по налогу, предусмотренных в пункте 1 данной статьи НК РФ, но не более чем в пять раз. К примеру, для легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно налоговая ставка может быть установлена в размере от 1 до 25 рублей за каждую лошадиную силу. Соответственно, и сама величина транспортного налога будет существенно различаться. Посмотрим, какую выгоду может получить владелец автомобиля, используя знания о величине ставки.
Пример
Семья Ивановых, проживающая в Рязанской области, имеет в собственности два автомобиля: "Жигули" с мощностью двигателя 70 лошадиных сил и "Джип" с мощностью двигателя 220 лошадиных сил.
Какой экономический эффект от использования регистрации "авто" на ближайших родственников в других регионах может получить семья Ивановых?
В данном случае транспортный налог, уплачиваемый на территории Рязанской области ежегодно, за 2005 год составит:
по автомобилю "Жигули" - 70 л.с. х 8 руб. = 560 руб.;
по автомобилю "Джип" - 220 л.с. х 39 руб. = 8580 руб.
Как видно из рисунка, наименьшая налоговая ставка для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. установлена в Липецкой области и в г. Москве: она составляет 5 руб. за 1 л.с. (это предусмотренный НК РФ минимум), наибольшая - в Санкт-Петербурге - 14 руб. за 1 л.с.
На вышеприведенном рисунке видно, что по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 220 л.с. в Липецкой области также установлена минимально возможная ставка (15 руб. за 1 л.с.). Невелика ставка и в г. Москве - 25 руб. за 1 л.с. Наибольшая же ставка установлена в г. Санкт-Петербурге и в Ленинградской области. Эта ставка (75 руб. за 1 л.с.) является максимальной, так как она ровно в пять раз превышает установленный НК РФ уровень.
Итак, если бы автомобиль "Жигули" был зарегистрирован в Липецкой области, а не в Рязанской, то Ивановы могли бы уплачивать транспортный налог ежегодно на 210 рублей меньше (70 л.с. х [8 руб. - 5 руб.] = 210 рублей). И, наоборот, зарегистрировав автомобиль в любом другом регионе (например, в Ленинградской или Ивановской области), они бы заплатили налога, соответственно, на 420 и 280 рублей больше.
Зарегистрировать автомобиль "Джип" выгоднее всего в Липецкой области. В этом случае сумма налога для семьи Ивановых уменьшилась бы на 5280 рублей в год.
В рассматриваемом примере использованы ставки, действовавшие на территории регионов России в 2005 году. Следует иметь в виду, что с 1 января 2006 года ставки транспортного налога повысятся во многих субъектах федерации. В частности, за легковые автомобили мощностью двигателя свыше 200 до 250 л.с. в г. Москве в 2006 году придется заплатить в два раза больше (не 25, а 50 рублей за 1 л.с.). И даже в такой выгодной для автомобилистов области, как Липецкая, ожидается увеличение ставок все в те же два раза. Однако и при таком условии ставки в этом регионе останутся самыми низкими на территории европейской части России.
Автомобиль продан по доверенности, кто платит налог?
Как уже было упомянуто, транспортный налог уплачивается собственником, поскольку на него регистрируется соответствующее транспортное средство. Однако из этого правила есть исключение. Налог по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими в пользование другим лицам на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ, уплачивается лицом, указанным в такой доверенности. То есть физические лица, передавшие транспортные средства по доверенностям, оформленным до 30 июля 2002 г., освобождаются от уплаты налога, а организации и граждане, владеющие и распоряжающиеся транспортными средствами по таким доверенностям, признаются налогоплательщиками. В данном случае собственник транспортного средства обязан представить в налоговый орган по месту жительства соответствующее уведомление с указанием лица, которому передано транспортное средство. В случае если такое уведомление не будет подано, налог уплачивается собственником транспортного средства.
НК РФ не уточняет, по какой форме следует представлять данное уведомление, также в нем отсутствует указание на то, что соответствующая форма должна быть определена законами субъектов РФ. Следовательно, данное уведомление составляется в произвольной форме. В качестве возможного образца предлагается следующий вариант (отметим, что мы в данном случае ведем речь об автотранспортных средствах).
Однако составление данного уведомления может быть сопряжено с рядом сложностей. На практике вполне возможна ситуация, когда собственник не знает (либо не помнит) не то что паспортные данные или адрес, но даже имя лица, которому он передал по доверенности транспортное средство. Ведь подобные доверенности зачастую оформлялись с целью продажи автомобиля, и данных о поверенном у доверителя могло не сохраниться. При этом доверенность составлялась часто в одном экземпляре, который передавался указанному в ней лицу.
Таким образом, в случае если у вас отсутствуют данные о лице, которому вы передали по доверенности автотранспортное средство, транспортный налог, скорее всего, придется уплачивать вам.
Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, рассчитывается налоговыми органами. Не позднее 1 июня налоговый орган обязан вручить налогоплательщику - физическому лицу уведомление определенной формы о подлежащей уплате сумме налога. До получения физическим лицом данного уведомления обязанность платить транспортный налог у него отсутствует.
Сведения, необходимые для исчисления транспортного налога, представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Указанные органы обязаны сообщать в налоговые инспекции по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства. Срок для представления указанных сведений - 10 дней с момента регистрации или снятия с регистрации.
Соответствующие сведения должны представляться по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года.
Уведомление
В налоговую инспекцию _________________________________________________
(№ налоговой инспекции)
Я,___________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество заявителя)
ИНН (если имеется)_____________________________________________________
Документ, удост. личность _______________________________________________
(наименование, серия, номер, когда, кем выдан)
Проживающий _________________________________________________________
(субъект Федерации; район; населенный пункт; улица; дом, корп., квартира)
Телефон __________________,
являющийся собственником автотранспортного средства:
Государственный регистрационный знак ___________________
Марка, модель _________
Год выпуска ___________,
уведомляю о том, что указанное транспортное средство было передано мной по
доверенности на право владения и распоряжения от ________________________
(дата составления доверенности)
_____________________________________________________________________
(Ф. И. О. лица, которому была выдана доверенность)
_____________________________________________________________________
(паспортные данные лица, которому была выдана доверенность)
_____________________________________________________________________
(адрес лица, которому была выдана доверенность)
Авто продано или угнано...
Рассмотрим случай, если вы продали машину или ее у вас угнали. При этом налоговая инспекция продолжает начислять транспортный налог. Что необходимо сделать, чтобы инспекция перестала его начислять?
Продали!
Рассмотрим ситуацию, когда гражданин в середине года продает автомобиль. Каковы его действия по уменьшению транспортного налога, если налоговая инспекция уже начислила ему налог за автомобиль за весь 2006 год в сумме 480 рублей? Предположим, что владелец снял машину с учета в ГАИ с 1 сентября 2006 г. Будет ли учитываться сентябрь месяц при уплате налога за период перед снятием автомобиля с учета?
Для того чтобы гражданин не платил транспортный налог за весь 2006 год, ему необходимо написать заявление в налоговую инспекцию с просьбой о перерасчете начисленного транспортного налога. При этом в данном заявлении необходимо указать марку вашего автомобиля, год его выпуска, № налогового уведомления о начисленном транспортном налоге, дату снятия автомобиля с учета.
Для подтверждения фактов к заявлению необходимо приложить копии паспорта транспортного средства (ПТС) c отметкой снятия с учета и квитанции об уплате транспортного налога, если, конечно, оплата уже производилась.
Но как же поступить с сентябрем месяцем? В соответствии с Налоговым кодексом и с консультацией, которую мы получили в налоговой инспекции, если машину вы сняли с учета именно 1-го числа месяца, то данный месяц также будет учитываться при расчете налога и подлежит оплате, при чем, как для вас, так и для нового владельца автомобиля.
Угнали?
Рассмотрим теперь несколько иную ситуацию: что же делать в том случае, если у вас угнали машину, а налоговая инспекция продолжает начислять транспортный налог?
Для начала необходимо отметить, что транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым органом МВД, исключаются из состава объектов налогообложения согласно подп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ.
Поэтому, чтобы не платить налог за угнанный автомобиль, необходимо с начала написать заявление в ОВД (РОВД, ГУВД, УВД) об угоне автомобиля, о чем они должны составить протокол и начать следственные действия. Далее запросить у них справку об угоне, которую затем необходимо будет отнести в налоговую инспекцию в транспортный отдел вместе с заявлением о том, чтобы они перестали начислять вам транспортный налог в связи с угоном машины.
В соответствии с приказом МНС России от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, могут выдаваться органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе и угонов (краж) транспортных средств.
В Письме УМНС России по г. Москве от 02.09.2004 № 23-10/3/57094 "Об исключении из объекта налогообложения транспортных средств, находящихся в угоне" разъяснено, что исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика.
Важно знать и то, что документом, который служит основанием для перерасчета транспортного налога, является только подлинник справки об угоне транспортного средства, выданный вышеуказанными органами. В случае предоставления в налоговую копии такой справки, инспекция вначале должна будет направить запрос в соответствующий орган с просьбой подтвердить факт угона транспортного средства, а затем только перерассчитать налог.
Итак, при наличии справки, выданной органами внутренних дел, подтверждающего факт угона транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не будет являться объектом налогообложения, но с самого учета такую машину вам пока не снимут. Она будет числиться за вами до вынесения судом соответствующего решения.
ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЯ:
ИФНС России №2 _________________
Адрес: _______________________
_____________________________
от Иванова Ивана Ивановича
Адрес: ___________________,
Телефон: __________
Заявление
Мне, Иванову Ивану Ивановичу, по налоговому уведомлению № 84536 был начислен транспортный налог за 2006 год за автомобиль марки ВАЗ 21099, 2001 года выпуска. Прошу Вас произвести перерасчет начисленного мне транспортного налога за 2006 год за данное транспортное средство в связи с тем, что я 1 сентября 2006 года снял его с учета.
Копии паспорта транспортного средства c отметкой снятия с учета и квитанции об уплате транспортного налога прилагаются. [/sms]
