Реферат: Финансовое планирование и валютно-финансовый контроль внешнеэкономической деятельности предприятия

Финансовый контроль как административное и экономическое явление выступает порождением существования государства и товарно-денежного хозяйства. Финансовый контроль - неотъемлемый атрибут существования финансов. Финансовый контроль в государстве выступает объективным проявлением и практическим воплощением в хозяйстве контрольной функции финансов.

Контрольная функция финансов не реализуется иначе как во взаимодействии финансов с такими экономическими категориями как товар, деньги, прибыль, налоги, кредит, бюджет. Это означает, что финансовый контроль не реализуется вне системы экономических категорий.
[sms]Экономические категории, функционируя, как система взаимосвязанных денежных, в том числе валютных отношений, объективно обусловливают содержание, формы проявления и методы осуществления финансового контроля. В связи с этим, по своим правомочиям, субъектам, направлениям, конкретным, объектам, способам осуществления, периодичности, последствиям и санкциям за нарушения, финансовый контроль объективно выступает в государстве как система.

Системность финансового контроля - непреложная, т.е. объективная закономерность проявления его сущности. В государстве отсутствуют и никогда не будут иметь место денежные и финансовые потоки, которые бы ни кем не контролировались. Это происходит потому, что все без исключения они регулируются на различных уровнях управления хозяйством, а также предприятиями, фирмами, компаниями. Основной принцип практического осуществления финансового контроля в государстве - контролирует тот, кто реально регулирует движение денежных средств и финансовых ресурсов, выраженных в национальной и иностранной валюте. Регулирует не только само движение, но порядок его осуществления.

Действенность системы финансового контроля - вопрос не функционирования категорий, а практической организации такого функционирования в государстве через постановку управления экономикой. Валютный контроль - объективная форма денежного и финансового контроля в государстве. Он существует постольку, поскольку объективно функционирует специфическая денежная, кредитная, налоговая, бюджетная форма проявления совокупности денежно-кредитных и финансовых отношений - иностранная валюта.

Валютный контроль существует не только потому, что существует валюта и валютные операции, а потому, что они входят в указанную систему взаимосвязанных форм проявления экономических категорий в государстве.

Валютный контроль за операциями в сфере внешнеэкономической деятельности предприятий, фирм, компаний можно подразделить на государственный и децентрализованный. Последний осуществляется самими организациями в порядке оперативного и текущего контроля за движением валютных средств, а также в ходе прогнозных, фактических, плановых валютных и финансовых расчетов.

Это контроль второго порядка и осуществляется он в рамках установленных правил совершения валютных операций. Параметры их осуществления задаются и контролируется государством через систему органов управления валютной и рублевой составляющей денежного оборота.

Валютный контроль в государстве - важная часть системы финансового контроля за упорядоченным и обоснованным оборотом финансовых ресурсов и денежных средств. Этот оборот совершают субъекты хозяйствования во взаимосвязанной рублевой и валютной формах своего денежного выражения. Государственный валютный контроль - неотъемлемая часть, финансового контроля за государственным хозяйством, а также того хозяйства, с которым имеет дело государство. Основа направленности валютного контроля - законность операционной активности предприятий и организаций, других субъектов хозяйствования в сфере экспорта и импорта товаров, работ, услуг. Эта активность санкционируется государством по порядку и правилам совершения внешнеэкономических операций, а в целом, и всего денежного оборота, производимого в иностранных валютах. Непосредственно в хозяйственной практике валютный контроль проявляется через регулирование платежно-расчетных, валютно-кредитных и валютно-финансовых отношений, в которые вступают экспортеры, импортеры, коммерческие банки, бюджетные, налоговые, таможенные органы.

На каждом таком участке валютный контроль проявляется в своих специфических формах и различается по:

степени участия государственных органов в его проведении;

моменту наступления и продолжительности времени осуществления контроля;

документальному оформлению различных стадий реализации контроля;

порядку уплаты законодательно установленных налоговых и иных платежей;

присутствию, или отсутствию платежно-расчетной составляющей в конкретном процессе, или методе осуществления валютного контроля.

Платежно-расчетные отношения лежат в основе всех денежных, в том числе осуществляемых в форме валютных платежей, валютно-кредитных и валютно-финансовых отношений предприятий, фирм, компаний. Одновременно, платежно-расчетные отношения в своей внешнеэкономической части составляют важнейший инструмент для осуществления валютного контроля. Субъектом контроля за платежами и расчетами здесь выступают, прежде всего, уполномоченные коммерческие банки. Вместе с этим, следует иметь в виду, что валютный контроль не сводим только к кредитной системе. Он гораздо шире и существует также без непосредственного участия кредита, платежей и расчетов через коммерческие банки.

Валютный контроль в целом - важный элемент экономической безопасности страны. Поэтому, трудно согласиться с трактовками валютного контроля как временного явления. Валютный контроль явление объективное и закономерное. Оно представляет собой необходимый и важный атрибут государственности, а также коммерческой, внутрихозяйственной деловой активности. Степень жесткости контроля при этом может быть различной в зависимости от принятой модели управления экономикой и финансами страны, а также первичными звеньями хозяйствования. Если предположить отсутствие мировых валют, в смысле наличия общей для всех одной, то и здесь валютный контроль, как контроль денежный плавно трансформируется в свою первородную форму.

Государственный валютный контроль по отношению к предприятию, фирме, компании - операторам, осуществляющим сделки в иностранной валюте, выступает как внешний, императивный, предписанный к обязательному исполнению. Это контроль государственных органов хозяйственного управления, ведомственный контроль.

Он распространяется, как на коммерческие банки с лицензиями на внешнеэкономические операции, так и на предприятия, фирмы, компании, в том числе и через те коммерческие банки, валютными клиентами которых они являются. Коммерческие банки выступают проводниками государственной финансовой политики в области валютно-кредитных и валютно-финансовых отношений предприятий и организаций.

На разных стадиях и в связи с различными операциями предприятий, фирм, компаний в сфере внешнеэкономической деятельности государственный валютный контроль осуществляется Банком России, Минфином России, Минэкономразвития России, различными государственными службами: по контролю за оборотом наркотических веществ, налоговой, таможенной системами, другими министерствами, ведомствами, службами и т.п. по вопросам внешнеэкономической деятельности, находящимся в пределах их компетенции (например, экспортные квоты на вылов рыбы и контроль за их соблюдением, финансовый мониторинг крупных денежных потоков).

Таможенная служба России принимает непосредственное участие в проведении сделок по экспорту и импорту, выдает соответствующее разрешение на сделку, т.е. регистрирует ее и осуществляет контроль за выполнением договоров (контрактов) и полнотой уплаты таможенных платежей в доход государства.

Многие вопросы валютных операций отслеживаются государственными органами и службами совместно. Это означает наличие определенной координации в действиях, направленных на обеспечение валютного контроля и валютного регулирования. Непосредственными исполнителями мер валютного контроля и валютного регулирования операций выступают коммерческие банки, работающие с клиентами экспортерами и импортерами. Банки в этом случае выступают проводниками государственной финансовой политики контроля. Они подотчетны по операциям в иностранной валюте Банку России и таможенной службе страны. Это касается всех перечислений (переводов) за рубеж, получений иностранной валюты, а также операций по ее купле-продаже, пересечения товарами границ, документального оформления ввозных и вывозных операций, осуществления необходимых расчетов в связи с этим. Основа валютного контроля за экспортом и импортом товаров, работ, услуг - паспорт сделки.

Децентрализованный валютный контроль- разновидность денежного, финансового. Он представляет собой внутренний валютный контроль за операциями соответствующих служб, или подразделений предприятия, фирмы, компании. Особенность такого контроля - его непрерывность на всех стадиях прохождения сделки, или операции, с участием иностранной валюты. Внутренний валютный контроль самих предприятий осуществляется с самого начала вплоть до окончательного завершения каждой валютной операции. Внутренний валютный контроль, осуществляемый подразделениями, департаментами (управлениями, или отделами) предприятий и организаций дифференцируется по видам валютных сделок и операций связанных с ними. Он выступает, одновременно, как контроль валютных и финансовых служб, осуществляемый в денежной оценке в рублях и иностранной валюте.

Валютная составляющая - важная, часто определяющая часть формируемых важнейших финансовых показателей деятельности предприятия. Поэтому, валютный контроль предприятия, как важная часть его финансового контроля за финансово-хозяйственной деятельностью, простирается на конкретные количественные и качественные параметры влияния операций в иностранной валюте на сбалансированность системы оперативных и текущих финансовых планов.

Контроль за валютными операциями на предприятии выступает, таким образом, как контроль за влиянием и отклонением ожидаемых и фактических показателей доходов и расходов от запланированных. По результатам такого контроля финансовые службы принимают меры по нейтрализации (устранению) возникающей несбалансированности финансовых планов, либо определяют распределение по направлениям целесообразного использования, образовавшихся на предприятии дополнительных против плана доходов. В числе мероприятий по нейтрализации - оперативные меры по мобилизации дополнительных источников финансирования плановых расходов. Направление возникших дополнительных источников, чаще всего, связано с резервированием их для увеличения валютных ресурсов по предстоящим сделкам.

Основа валютно-финансового контроля предприятий, фирм, компаний - организация непрерывного мониторинга объема валюты (количества), контроля за возникновением (поступлением) и расходованием (отпуском) каждой из иностранных валют. Такой по объектный контроль организуется по всем иностранным валютам в наличии (распоряжении), ожидаемым к поступлению, а также расходованию, в разрезе каждого из имеющихся счетов предприятия, фирмы, компании. Главная задача такого контроля предстает в обеспечении сохранности, полноты поступления и обоснованности финансирования расходов в иностранной валюте.

Центральная проблема обеспечения сохранности валюты выступает как задача избежать потерь на колебаниях валютных курсов, главным из которых выступает курс доллара к евро. Финансовая служба также должна исходить из реального развития курсов этих валют по отношению к национальной. При этом вложения временно свободных денежных средств допустимо в те валюты, которые подвержены и фактически имеют наименьшие колебания. Динамика валютного курса и развития мировой экономики может вполне обоснованно просматриваться не более чем на трехмесячный период.

Торговля иностранной валютой предприятия, фирмы, компании несколько отличается от банковской торговли валютами. Строго говоря, исходя из мировой практики, такая торговля для предприятия есть прямое и непосредственное продолжение валютно-финансового контроля за обеспечением сохранности ликвидных средств, а не борьба, как таковая, за получение прибыли. Для фирм и компаний основная цель сделок купли-продажи одной валюты на другую, в том числе с использованием национальных валют, - бегство от убытков, т.е. недопущение потерь финансовых ресурсов под влиянием возможного колебания валютных курсов, когда курсовые потери валюты могут поглотить, или даже превысить планируемую прибыль.

Устранению валютных рисков способствует закономерное стремление финансовых служб к осуществлению финансирования расходов и получению причитающихся предприятию валютных платежей в одной и той же иностранной валюте. На практике обеспечить такое не вполне реально, имеет место сочетание валют покрытия издержек (денежных расходов) и формирования финансовых результатов. Отдельные расходы предприятий-производителей и торговых организаций типа транспортных, текущих денежных затрат на производство объективно в ходе экспортной, или импортной деятельности оплачиваются не только в национальной валюте, но и в иностранной. Все это требует повышенного внимания участников внешнеторговой деятельности к вопросам избежания потерь финансовых ресурсов под влиянием проявления валютных рисков в производстве и торговле.

Планирование доходов и расходов во внешнеэкономической деятельности

План по денежным доходам и расходам, связанным с осуществлением внешнеэкономических, в том числе внешнеторговых операций, представляет собой важный элемент системы управления финансами. Значение такого планирования на предприятии, в фирме, компании прямо пропорционально сформировавшейся доле участия доходов валютного происхождения и расходов, связанных с внешними операциями, в формировании и использовании прибыли.

Планирование доходов и расходов по внешнеэкономической деятельности в оперативном и годовом (квартальном) порядке осуществляется по методологии платежного календаря и финансового плана предприятия. Это означает, что каждая из позиций этих финансовых планов, имеющая валютную операционную составляющую, планируется отдельно и отражается в рамках общих рублевых статей доходов и расходов.

Плановой основой для учета валютных составляющих в рамках рублевого финансового планирования выступает валютный план предприятия, фирмы, компании и расчеты к его показателям. Он состоит из двух разделов доходов и расходов, составляется в разрезах текущего и оперативного финансового планирования, принятого коммерческой структурой.

В основе планирования денежных доходов и расходов во внешнеторговой деятельности лежат: план экспорта (импорта); ставки транспортных расходов, страховых и таможенных платежей; дополнительные денежные расходы по финансированию экспорта (импорта). План экспортного сбыта (ввоза по импорту) базируется на показателях, заключенных и ожидаемых к заключению контрактов фактические расчеты по которым относятся к планируемому периоду. Здесь два главных вопроса: объем поставок в физическом объеме и цена, определяемая принятым партнерами базисом поставки.

Таким образом, центральными вопросами планирования денежных доходов и расходов выступают определение и применение в плановых расчетах экспортных (импортных) цен к конкретным натуральным объемам планируемых поставок продукции (товаров) с учетом переходящих поставок и расчетов по ним.

Экспортные (импортные) цены, соответствующие базису поставки, во многом обусловливают плановые объемы не только денежных доходов экспортера (расходов импортера), но и определяющие денежные расходы поставщика и получателя товара.

Принципиальную схему экспортной цены для поставщика и, соответственно импортной цены для покупателя, ввозящего товар, можно представить в следующем виде:

Цэи = Сб + (С6 х Н) + Рс + Рд, (4.3.1)

где:

Цэи - фактическая, исходя из заключенных контрактов, или ожидаемая экспортно-импортная цена в планируемом году;

Сб - полные, или прямые затраты на плановый объем производства реализуемой (экспортируемой) товарной продукции;

Н - норма прибыли, закладываемая экспортером в базовую цену по поставкам планируемого периода;

Рс - совокупные денежные расходы, включаемые в контрактную цену в связи с обеспечением товаропродвижения, которые несет в планируемом периоде поставщик;

Рд - совокупные дополнительные денежные расходы в связи с обеспечением товаропродвижения, не включаемые в контрактную цену, которые несет в планируемом периоде поставщик, или покупатель-импортер.

В практике международной торговли предприятий, фирм, компаний экспортная цена может не включать все текущие денежные расходы на производство и сбыт товара продавца.

Это касается иногда лишь частичного возмещения расходов на постоянный капитал, в то время как прямые материальные и денежные затраты на поставку (предельные издержки) обязательно должны быть компенсированы.

В фундаментальном, т.е. калькуляционном, структурном плане составные элементы цены поставки (получения, или оплаты импортером) товаров во внешней торговле можно представить в виде нарастания стоимости товара, цен и денежных расходов:

полные, или прямые текущие денежные затраты на производство (покупку) товара экспортера;

прибыль и налоги, возмещаемые продавцу в составе цены;

цена поставщика товара (предприятия, завода) из пункта
начала поставки;

расходы на страхование груза, экспедиторские расходы, стоимость перевозки к станции (месту) погрузки и расходы на погрузочные работы;

цена франко-вагон;

фрахт до границы;

цена франко граница;

фрахт до пункта, места, порта назначения;

цена до порта (места, пункта) назначения;

денежные расходы на портовые сборы, комиссию экспедитору, почтово-телеграфные расходы, стоимость перевалки и складирования;

цена франко порт отгрузки;

расходы на коносамент, документы, морской фрахт;

цена порта назначения;

страхование груза;

цена с судна в порту назначения;

расходы на перевалку в порту назначения, оформление документов и уплату импортной пошлины;

цена с пристани в порту назначения;

транспортные расходы на перевозку до места нахождения покупателя;

цена франко покупатель, включая пошлину.

Ставки транспортных расходов представляют собой цены тарифной системы страны, которые определяют стоимость перевозки единицы груза. В оплачиваемую стоимость транспортных расходов могут входить и погрузочно-разгрузочные работы, как, например, в стоимость фрахта. Страховые платежи увеличивают стоимость оплачиваемого покупателем товара. Ставки таможенных пошлин и других денежных расходов на таможне определяются таможенным кодексом и другим действующим законодательством.

Дополнительные денежные расходы по финансированию экспорта (импорта) включают финансирование предприятием, фирмой, компанией следующих расходов: выплата комиссионных вознаграждений после поступления денежных средств экспортеру (товара импортеру); таможенные расходы экспортера в стране импортера; расходы по получению и предоставлению банковских гарантий, открытию аккредитивов, проведению байками других платежно-расчетных операций; иные дополнительные расходы.

По своей природе денежные доходы и расходы во внешнеэкономической деятельности предприятий, фирм, компаний мало чем отличаются от рублевых. Они имеют такое же экономическое содержание, образуются не иначе как на счетах и финансируются в основном со счетов, формируются на основе договоров, контрактов и платежно-расчетных документов, проводятся по счетам бухгалтерского учета в рублях и отражаются в составе прибыли (убытков) в рублевом исчислении на балансе. Одновременно, в соответствующей части денежных расходов, имеющих источником своего покрытия и учета не прибыль, а денежное выражение текущих затрат на производство и ведения другого бизнеса, расходы в связи с внешнеэкономической деятельностью формируют себестоимость, или издержки обращения предприятий, фирм, компаний. Определенная часть денежных доходов и расходов во внешнеэкономической деятельности может реализовываться в налично-денежной форме.

Вместе с тем, плановые и фактические расчеты денежно-финансовых показателей, связанных с внешнеэкономической деятельностью отличаются от обычных рублевых. Расчеты показателей ведутся одновременно в иностранных валютах и рублях. Валютная составляющая рублевых выражений пересчитывается в связи с движением валютного курса рубля. В учете и фактически при проведении, а также планировании валютных операций требуется учитывать перспективы движения валютных курсов, а также курсовые разницы между ценами (курсами) реального совершения ряда операций и их величинами на установленные моменты составления отчетности, включая бухгалтерский баланс. При планировании курсовые разницы выступают в превращенной форме прогноза движения валютного курса рубля. Финансовый план предприятия предусматривает показатели доходов и расходов предприятия в методологии их отражения как финансовых ресурсов и направлений их распределения. Выручка от реализации продукции для экспортера будет фактически планироваться общей суммой в рублях с раздельными плановыми расчетами рублевой и валютной ее части. Это справедливо и по отношению к общей сумме денежного выражения текущих затрат на производство и реализацию продукции, которая может быть отражена в, расходной части финансового плана.

В сальдированном балансе доходов и расходов предприятия (финансовом плане) отражается не выручка от реализации (выручка от продажи) товаров, а прибыль. Следовательно, плановая прибыль по финансовому плану также будет слагаться из двух частей, соответствующих рублевым и валютным расчетам по плановой реализации (продажам) без возмещаемых продавцу налогов в составе отпускных (контрактных) цен и плановой полной себестоимости реализуемой продукции, посчитанной раздельно по предстоящей в планируемом году (периоде) рублевой и валютной реализации.

Особенностью валютного планирования для экспортера, а также учета результатов такого планирования по финансовым планам (бюджетам) выступает обязательная продажа государству части валютных средств, поступающих в распоряжение экспортера за реализованную продукцию. Срок возврата экспортной выручки с зарубежных счетов увеличен с 3 месяцев после зачисления валюты до 6 месяцев; а размер обязательной продажи валютных средств с начала 2000-х годов был снижен неоднократно: сначала с 75% до 50%, а затем до 25%. В целях стимулирования внешнеэкономической деятельности и создания необходимых предпосылок для ее расширения машиностроительным, строительным предприятиям и организациям срок обязательной продажи установлен существенно выше 6 месяцев.

Для импортера планирование выручки и себестоимости в развернутом финансовом плане, а также прибыли в сальдированном финансовом плане имеет несколько иное содержание. Импортер не осуществляет рублевых текущих затрат на производство и реализацию произведенной продукции. Иными словами, у него нет полной себестоимости производимого товара, он несет издержки обращения. Реализует импортер приобретенную за рубежом продукцию, как правило, в рублях, а не в долларах как экспортер. В связи с этим выручка от реализации у импортера рублевая, а издержки обращения связанные с покупкой товара за границей страны валютные. Импортер планирует выручку от реализации (продажи) товаров в рублях, а издержки обращения в рублях и валюте оплаты контрактов.

Таким образом, в плановых расчетах прибыли импортера на предстоящий год выручка учитывается в рублях, а издержки обращения раздельно в рублях и валюте. .

При определении рублевых цен реализации (продажи), ввезенных товаров, импортер обязательно аналитически учитывает их курсовую весомость в валюте приобретения товаров. Если импортер осуществляет рублевую торговую деятельность внутри страны, помимо торговли ввозимыми товарами, а также в тех случаях, когда часть импортированного товара продается внутри страны за валюту - расчет выручки ведется раздельно по каждому направлению формирования рублевой и валютной частей денежных доходов. В составе издержек обращения импортера по своей экономической природе находятся: текущие рублевые издержки обращения, связанные с осуществлением торговой деятельности, и валютные издержки, связанные с оплатой контрактов на поставку товаров по импорту.

Таким образом, непременным условием планирования доходов и расходов экспортеров и импортеров выступает принцип раздельного планирования рублевых и валютных доходов и расходов, отражаемых, или учитываемых в составе расчетов к отдельным показателям финансового плана. Этот принцип справедлив и по отношению к платежному календарю, или бюджету движению денежных средств, в которых отражаются не финансовые ресурсы, а приходно-расходный денежный оборот предприятия.

Для экспортера, планируемый прирост норматива собственных оборотных средств по финансовому плану должен покрывать требуемую величину запасов для обеспечения роста экспортных поставок в соответствии с контрактами. Расчет частных нормативов в условиях экспортной деятельности может вестись раздельно по запасам для производства экспортной и остальной продукции. Частный норматив скажем, по сырью и материалам может складываться, таким образом, из этих двух составных частей.

Для импортера большее значение имеет не прирост норматива собственных оборотных средств, а создаваемые по финансовому плану рублевые и валютные резервы, соответственно, на покупку валюты и проплату контрактов в ней. Как известно, денежные средства и средства в расчетах не нормируются производителями, а также торговыми организациями. В приросте норматива собственных оборотных средств импортера отсутствует момент укрепления его импортного потенциала, что как раз, наоборот, для экспортера. Для обеспечения непрерывной импортной деятельности важно не нормирование собственных оборотных средств, а повышенный контроль за текущим денежным оборотом предприятия. В оперативном плане он осуществляется на основе платежного календаря. Особое значение для непрерывности импортной деятельности имеет краткосрочный банковский кредит, легкий и относительно быстрый доступ к нему.

Расчеты по платежному календарю в части внешнеэкономической деятельности производятся раздельно по денежным потокам в рублевом и валютном выражении. По поступлениям денежных средств и их расходованию предусматривается выделение отдельных позиций, соответствующих валютной части доходов и расходов. Пересчет предполагаемой к поступлению по платежному календарю выручки в валюте, в рубли осуществляется по его курсу, установленному Банком России. Для той части валютной выручки, которая подлежит обязательной продаже государству, используется установленный на дату такой продажи курс валюты. По той части валютной выручки, которая остается в распоряжении предприятия, фирмы, компании используется текущий рыночный курс валюты, определенный в соответствии с нормативными актами по оценке валютных доходов.

По валютной части расходов предприятия, планируемых в платежном календаре, применяются курсы установленные действующим порядком учета и отражения валютных операций. По той части расходов, которые связаны с покупкой валюты для оплаты контрактов, используется текущий рыночный курс продажи валюты предприятию.

В ходе планирования валютных составляющих рублевых статей системы финансовых планов предприятия, фирмы, компании следует учитывать, что операции в иностранной валюте затрагивают кредитные аспекты осуществления внешнеэкономической деятельности предприятий, фирм, компаний. Иностранные банки напрямую кредитуют многих наших крупных экспортеров. Весомая часть наших экспортеров не кредитуется в российских банках. По импорту несколько другая картина, краткосрочное кредитование на импортные закупки в основном осуществляют наши коммерческие банки.

По результатам кредитования экспортеров и импортеров возникают проценты за краткосрочные кредиты, выраженные в иностранной валюте. Сумма таких процентов, пересчитанная в рубли, должна быть учтена в расчетах годового (квартального) и оперативного финансовых планов.

Денежные таможенные затраты по экспорту и импорту товаров планируются отдельно. Спланировать платежи на таможне не просто. Помимо установленных ставок, таможенной стоимости, на их общий размер влияют и другие факторы, например время нахождения груза на таможне. Планирование размеров комиссионных вознаграждений, выплачиваемых комитентом и получаемых в соответствии с договором на представительство комиссионером, осуществляется исходя из определенного в договоре минимального размера годового оборота и установленных ставок вознаграждения. При этом комиссионные вознаграждения, выплачиваемые дополнительно по особым ставкам, могут быть включены в размер планируемых выплат в минимальном размере, исходя из фактических расходов в предшествующих планируемому периодах.

Финансовый контроль предприятий за таможенной и банковской составляющими экспортно-импортных операций

Финансовый контроль во внешнеэкономической деятельностью предприятий подразделяется на внешний, осуществляемый государством, а также по его поручению, и внутренний, организуемый за движением денежных средств в рублях и иностранной валюте непосредственно самими предприятиями, фирмами, компаниями.

Получение запланированного финансового результата по экспортно-импортной сделке во многом зависит от неукоснительного соблюдения порядка и правил проведения ввоза, вывоза товара, законодательств сторон, участвующих в проведении внешнеторговой операции. В противном случае, могут возникнуть значительные дополнительные расходы и прямые потери, которые отрицательно скажутся на эффективности не только экспортно-импортной операции, но и в целом на состоянии финансов экспортера, или импортера.

Поэтому, финансовые службы совместно с экспортно-импортными отделами принимают все меры для беспрепятственного прохождения финансовой и натурально-товарных частей внешнеторговой операции, связанных с соблюдением банковских расчетных и таможенных правил по пересечению товаров через соответствующую границу.

Таможенный и банковский контроль за валютными операциями представляет собой контроль агентов валютного контроля государства. Главным методологом здесь выступает государство через свою таможенную службу и центральный банк, которые разрабатывают и регулируют в установленном порядке практически все валютные операции коммерческих банков. Таможенные органы выполняют широкие функции вплоть до самостоятельной проверки финансовых документов, инвентаризации товара, наложения ареста.

Банк России устанавливает порядок документооборота и движения денежных потоков в связи с внешнеэкономической деятельностью предприятий и организаций.

Внутренний валютный контроль предприятий и организаций строится применительно к действующему валютному законодательству и правилам проведения валютных операций коммерческих банков. Он представляет собой важную составную часть их финансовой работы. Внутренний валютный контроль предприятий, фирм, компаний, также как и государственный, носит текущий и оперативный характер. Основа финансового контроля за оборотом валюты и валютными операциями - непрерывность контроля. Основными документами, которые ставят перед операторами валют определенные и жесткие требования в части законности и порядка совершения сделок, а также устанавливают ответственность за возможные нарушения, выступают Таможенный кодекс РФ, Законы РФ "О валютном регулировании и-валютном контроле", "О центральном банке РФ (Банке России)'', другие нормативные и подзаконные акты в пределах компетенции органов управления их выпустивших.

За осуществление функций агента валютного контроля банки взимают с экспортеров и импортеров комиссионные в размере 0,15% от суммы перевода, или экспортной выручки. Кроме определенных случаев, банк не вправе требовать изменений в контракте, его содержание - внутреннее дело бизнеса. Проверяется правильность оформления договора и паспорта сделки в части соблюдения установленных кодификаций, обязанности экспортера принять экспортную выручку на свой счет, выполнения других требований и правил совершения валютных операций. При несоответствии паспорта сделки условиям контракта, или при нарушении законодательства банк не принимает контракт к обслуживанию.

К экспортным договорам прилагаются различные спецификации товаров и другая техническая документация. По большинству товаров международные стандарты намного выше российских.

Перед подписанием паспорта сделки банк вправе попросить предприятие-экспортера предоставить различные приложения к экспортному контракту. В целях стимулирования экспорта введен возврат (возмещение) налога на добавленную стоимость предприятиям за экспортируемые товары. Одновременно, валютно-финансовый контроль за поступлением экспортной выручки со стороны российских таможенных органов усилился. За ее недополучение экспортеры обязаны отчитываться перед таможенными органами. Так, например, если при окончании расчетов по контракту сумма экспортной выручки окажется меньше на сумму комиссий иностранного банка, экспортер должен получить в обслуживающем его банке справку об обоснованности недополучения экспортной выручки. При выявлении необоснованного недополучения экспортной выручки экспортер штрафуется таможенными органами.

В целом контроль государства за импортом товаров и их оплатой по импортным контрактам осуществляется на тех же методологических основах, что и за экспортом. В импортном обороте имеют место договора, которые заключаются на короткий период и составляют небольшую долю среди внешнеторговых контрактов. Это услуги, работы, результаты, связанные с интеллектуальной деятельностью. На них, как правило, не имеется вещественного обоснования в виде грузовых таможенных деклараций, кроме инвойсов, которые не проходят по таможенным документам. Кроме того, по такого рода контрактам не нужно подписывать паспорт сделки. Поэтому, таможенная служба ограничивает такие контракты до их заключения на незначительные суммы в иностранной валюте. Если сумма контракта превышает установленный предел, то требуется отдельное разрешение министерства финансов страны. Контракты по экспорту работ, услуг, или результатов интеллектуальной деятельности в основном касаются научной деятельности. По ним требуются сведения о договоре, но паспорт сделки не оформляется.

Основой валютного контроля государства и коммерческих банков выступают программные комплексы, которые предусматривают всестороннюю информационно-аналитическую базу для осуществления эффективного валютного контроля за внешнеторговыми и валютными операциями предприятий и организаций. Основными документами валютного контроля коммерческого банка являются: карточка платежа; учетная карточка экспортируемых (импортируемых) товаров; ведомость банковского контроля, журнал входящей и исходящей корреспонденции. Первые две вместе с другими необходимыми документами представляют предприятия, фирмы, компании.

Карточка платежа содержит сведения о платежах в иностранной валюте, или валюте нашей страны, а также о возможной передаче нерезиденту векселя, стоимость которого выражена в иностранной валюте, или рублях в счет обязательств импортера по договору. Документ оформляется при каждом платеже резидента, или получении экспортной выручки. Дата оплаты определяется раздельно. Для импорта - дата списания денежных средств со счета импортера (или уполномоченного банка). Для экспорта - дата зачисления на счет банка получателя. Карточка экспортируемых, или импортируемых товаров составляется по каждой грузовой таможенной декларации и представляется в систему государственной таможенной службы в сроки, зависящие от срока оплаты по контракту. Карточка отражает данные из грузовой таможенной декларации об общей фактурной стоимости контрактных товаров, коэффициент пересчета валюты при валютной оговорке, поручения на перевод и авизо, сумму оплаты по грузовой таможенной декларации.

Грузовая таможенная декларация - основной и обязательный документ, который подтверждает наличие, объем и характер груза, или товара для предприятия, фирмы, компании. Ведомость банковского контроля содержит сводные сведения об операциях по контракту. Все данные по экспортным и импортным сделкам вносятся в электронный формат программного комплекса государственной таможенной службы, которая контролирует товарное обеспечение внешнеторговых контрактов. Валютный контроль в части валютных расчетов в основном осуществляет Банк России. Коммерческие банки ежедекадно отчитываются перед таможенной службой и центральным банком по совершенным сделкам, контрактам, принятым на обслуживание, нарушениям, допущенным предприятиями.

Необходимую базу данных коммерческого банка по внешнеторговым контрактным операциям обеспечивает предназначенный для этого программный комплекс. Особыми объектами контроля центрального и коммерческих банков, имеющих право на совершение валютных операций, выступают контракты в которых: не предусмотрена уплата штрафных санкций за несоблюдение сроков платежей, или поставки товаров; предусмотрены платежи по импорту товаров в пользу нерезидентов, зарегистрированных в государствах и на территориях, где расположены офшорные зоны; предусмотрен авансовый платеж в пользу нерезидента, превышающий 30% от цены импортируемого товара, либо превышающий сумму эквивалентную 100 тыс. долларов США, также особо контролируются случаи, когда: в кредитном договоре (договоре займа) предусмотрена уплата резидентом процентов и иных дополнительных платежей в пользу нерезидента в совокупности превышающих в год 20% от основной суммы кредита (займа); нерезидентом полностью не исполнены обязательства и осуществлен возврат ранее произведенной резидентом предоплаты (аванса); получателем денежных средств либо товаров являются нерезиденты, не являющиеся стороной по контракту, предусматривающему импорт (экспорт) резидентом товаров; участником сделки выступает предприятие, фирма, компания период деятельности которых с момента государственной регистрации не превышает трех месяцев.

Мониторинг всех операций покупки и обратной продажи иностранной валюты резидентами за рубли на внутреннем валютном рынке, а также направлений использования приобретенной валюты обеспечивает специальный программный комплекс. Такой контроль за безналичным движением валютных средств через валютные счета выступает важным инструментом Банка России для осуществления непрерывной проверки валютных операций предприятий, фирм, компаний. Составляется реестр поручений резидентов на покупку валюты за рубли на валютном рынке. Этот реестр отображает рублевые средства, депонированные резидентом для осуществления конверсии. Приобретение и расход иностранной валюты в разрезе стран получателей контролируются раздельно. При покупке валюты контролируются валюты платежей, а также номера лицензии банка-покупателя иностранной валюты.

Покупка валюты предприятиями за рубли на валютном рынке может производиться по более чем десяти основаниям, которые отслеживаются в базе отчета по операциям купли-продажи иностранной валюты и направлениям ее движения: платежи по импорту товаров; платежи по импорту услуг и результатов интеллектуальной деятельности; погашение основного долга по финансовым кредитам, предоставленным на срок до 180 дней; выплата процентов и прочие платежи по финансовым кредитам, полученным на срок до 180 дней; погашение основного долга по финансовым кредитам, предоставленным на срок более 180 дней; выплата процентов и прочие платежи по финансовым кредитам, полученным на срок более 180 дней; выплата процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям; платежи по валютным операциям движения денежных средств, выраженных в форме иностранной валюты, осуществляемые на основании, или в соответствии с действующим законодательством без лицензии и документов о регистрации; выплата комиссионного вознаграждения уполномоченному банку за осуществление операций в иностранной валюте; платежи по иным текущим валютным операциям. К последним относятся: переводы неторгового характера, снятие на оплату командировочных расходов, прочие платежи, разрешенные законодательством нашей страны.

'Списание денежных средств со специальных транзитных счетов происходит по следующим направлениям: платежи в пользу нерезидента за импортируемые товары после завершения их таможенного оформления на территории нашей страны, или до завершения таможенного оформления, на основании сопроводительных документов в виде грузовой таможенной декларации; платежи в пользу нерезидента за выполненные работы, оказанные услуги, или переданные результаты интеллектуальной деятельности на основании сопроводительных документов (инвойсы, транспортные накладные, счета); предоплата (авансовый платеж) в пользу нерезидента; возврат средств, ранее переведенных нерезидентом в пользу резидента; оплата комиссионного вознаграждения; платежи в пользу резидента, разрешенные законодательством Российской Федерации, включая таможенные платежи; обратная продажа купленной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке нашей страны.

Сумма покупки резидентами иностранной валюты для расчетов по договорам в разрезе каждой из валют сопоставляется с лимитом оснований для приобретения иностранной валюты. Этим обеспечивается контроль за соответствием приобретенной валюты сумме контрактов к оплате. Через выявление разницы между суммами приобретенной и перечисленной иностранной валюты осуществляется контроль за сроком свободного хранения иностранной валюты.

Этот срок, например, в течение семи дней, устанавливается для принятия решения об отправке валюты в оплату контракта, либо обратной продаже приобретенной иностранной валюты.

Контроль коммерческих банков по импортным и экспортным расчетам за услуги и интеллектуальную деятельность осуществляется отдельно. Результаты и сводные показатели такого контроля, как и по другим направлениям движения валютных средств, используются при составлении платежного баланса страны. Контролируются: суммы, даты, коды направления платежей, валют, стран, получателей и исполнителей услуг, работ и результатов интеллектуальной деятельности, наименования резидента и нерезидента, перечень видов работ, услуг и результатов, суммы платежей резидентов по импортным контрактам, заключенным в валюте Российской Федерации.

Банковский контроль тяготеет к ежеквартальному и оперативному. Налоговый контроль осуществляется в режиме ежеквартальной отчетности экспортера и импортера, а также в ходе выполнения налоговыми органами ежегодных планов тематических проверок предприятий (организаций). Для проведения операции по возмещению налога на добавленную стоимость экспортеру необходимо представить в налоговые органы декларации, копии контрактов, выписки банков о поступлении валютных средств, квитанции, справки, часть из которых не может быть оформлена надлежащим образом для предоставления в оправдание факта поставки и получения товаров импортером, поскольку технология внешнеторговых связей зарубежных государств не полностью совпадают с российской. Это затрудняет получение возмещения налога многими экспортерами и приводит к случаям необоснованного ограничения выплат. В целях контроля за чистотой оборота денежных средств государство осуществляет финансовый мониторинг денежных потоков, в том числе отдельных экспортно-импортных и иных операций, проводимых в иностранной валюте и рублях.

Вопросы для самопроверки

Дайте определение валютному контролю.

Назовите основные принципы валютного контроля.

Какова главная задача валютно-финансового контроля предприятий?

В чем заключается сущность финансового планирования по внешнеэкономической деятельности на предприятии?

Охарактеризуйте планирование доходов и расходов по внешнеэкономической деятельности организации.

Назовите особенности валютного планирования для экспортера.

Дайте характеристику таможенному и банковскому контролю за валютными операциями.

Назовите основные документы валютного контроля коммерческого банка. [/sms]