Исчисления облагаемой прибыли

Порядок исчисления чистого или облагаемой прибыли имеет для налогоплательщиков даже большее значение, чем ставка налога (которая в разных странах составляет от 40 до 50%).  Поскольку структура издержек и  характер деятельности в разных отраслях бизнеса сильно различаются, то исчисление чистого дохода ведется раздельно, по укрупненным отраслям  и видам деятельности.  Если компания одновременно осуществляет разные виды деятельности: 

а) доходы от капитала (инвестированного);

б)  доходы  от  коммерческой деятельности; 

в) доходы от труда за свой счет (свободные профессии и т.д.); 

г)  прочие  доходы (доходы от  лотерей,  случайные  доходы  спекулятивного  характера и др.).

В странах,  где в сельском хозяйстве достаточно велик  процент мелких самостоятельных товаропроизводителей, выделяется как вид деятельности "занятие сельским и лесным хозяйством";  в ряде стран  отдельный расчет  ведется по сельскохозяйственной деятельности и по доходам от земельной собственности. По каждому виду дохода применяются свои правила и нормы определения чистого дохода (прибыли). Важнейшее значение имеют правила определения прибыли от предпринимательской деятельности, которая понимается как "деятельность, осуществляемая с применением наемного труда и имеющая свои принципы,  применяемые при определении прибыли  от предпринимательской  деятельности  (сделки  с имуществом,  работа за свой счет, предоставление личных услуг и т.д.). 

Валовой доход корпораций, определяемый для налоговых целей, может отличаться  от  дохода,  определяемого  в их финансовых отчетах, вследствие поправок и ограничений, предусмотренных налоговым законодательством. "Скорректированный" таким образом валовой доход подлежит  затем уменьшению на  сумму  расходов,  связанных с его получением,  с тем, чтобы получить чистую прибыль для целей налогообложения, или облагаемый доход.  Именно на этой части налогового процесса возникает наибольшее число  разногласий  и конфликтов между налогоплательщиками и налоговыми органами. 

Дело в том, что для налоговых целей признаются вовсе не все расходы, понесенные налогоплательщиком, а "лишь обычные и необходимые для выполнения данного вида деятельности". Основываясь на этом критерии,  налоговые органы могут разрешить списание некоторого вида расхода в его полном размере, или только частично, или даже  вовсе  запретить его вычет,  вынуждая тем самым восстановить израсходованную сумму в составе облагаемого дохода. Как правило,  в полном размере подлежат вычету  только  текущие производственные расходы,  включая расходы на сырье и материалы,  на выплату заработной платы, ремонт оборудования и т.д.